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税制改革行至“深水区”_中国信息报
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更新时间:2015年07月14日 09:16:06

完成了上半年的小微企业减税、烟草消费税上调,下半年营改增收官,房地产税、环境保护税立法推进提上日程,税制改革剑指“硬骨头”

税制改革行至“深水区”

■  何雨欣 王镜茹/文

    从升级小微企业减税到下调部分日用品关税,从6年来首调烟草消费税到屡屡扩围资源税改革……盘点2015年上半年的税制改革,可谓有增有减、“小步快走”,并与宏观经济发展的整体脉络相契合。
    2015年下半年已开启,而无论是营业税改征增值税的最后收官,还是房地产税、环境保护税立法推进等,都意味着税制改革将在“深水区”行进。
    税制改革“小步快走”
    在国家不断激发创业创新潮的背景下,今年以来,小微企业减税举措层层加码,今年2月起,我国将企业所得税减半征收的年应缴纳所得额上调至20万元,一季度小微企业减税规模达240亿元。
    目前减税还主要集中在消费领域,今年6月起,我国降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%,同时,境外游客离境退税也正式落地京沪。
    当然,有减也有增。上半年,我国烟草消费税6年以来首次上调,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,卷烟批发价格也统一提高6%,“税价联动”体现出我国重税控烟的思路。
    同时,作为近些年税制改革重点之一的资源税改革,上半年不断突破,将稀土、钨、钼纳入改革范围,促进这些资源的合理利用。
    一些业内人士指出,今年上半年出台的税制改革举措,既与国家一系列稳增长举措相互配合,也体现出我国税制调整一以贯之的明确思路,那就是为低收入、大众消费减税,向高能耗、高收入要税源。
    财政部财科所副所长白景明说,上半年税制改革可以说是“小步快走”、定向发力,调整的税种较多、涉及面广,呈现长期效应与短期效应相融合的特点,一方面为建立长期有效的税制奠定了基础,一方面着眼于应对经济下行压力的形势。
    落实税收法定进程加快
    “落实税收法定原则”是党的十八届三中全会决定提出的一项重要改革任务。今年上半年,我国落实法定进程加快,也为今后税制改革的加快推进创造了条件。
    今年以来,继全国两会通过的《立法法》明确税收法定原则后,《贯彻落实税收法定原则的实施意见》对贯彻落实税收法定给出了“路线图”。
    同时,酝酿多年的《环境保护税法》也于今年6月公开征求意见,其中明确规定对超标、超总量排放污染物的,加倍征收环保税;对依照环境保护税法规定征收环保税的,则不再征收排污费。此外,《税收征收管理法修订草案》征求意见也已经完成了相应程序。
    白景明说,上半年税收法定的进程明显加快,尤其是奠定了法律基础,税制改革与税收法定两者之间是互动关系,税收法定为税制改革创造条件,税制改革为税收法定奠定基础,例如,营改增完成了整个改革才能实现立法。
    一些专家也称,环境保护税的立法具有标志意义,拉开了落实税收法定原则下我国单一税种立法的大幕,这将为今后其他新税种的立法提供借鉴。
    下半年税制改革将在“深水区”行进
    根据财政部部长楼继伟之前介绍,在税制改革方面,今年还将力争全面完成营改增,研究提出消费税改革方案和消费税暂行条例修订草案,加快推进资源税改革。同时,积极推进环境保护税立法,研究提出个人所得税改革方案,配合做好房地产税立法等。
    一些业内人士也称,下半年这些已经列入计划的税制改革都可谓牵一发而动全身,是整个税制改革框架中的“硬骨头”。
    从营改增看,房地产、金融、生活服务业三大行业的方案有望一揽子出台。“在这3个行业营改增,放在世界上都是个难题,也是我国整个营改增的难点与关键。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,营改增一旦实现全覆盖,在总体上将进一步减轻企业的负担。
    对于消费税改革,张斌预测,改革将分为两个方向:一方面,要适时减少甚至取消某些已变成大众消费品的消费税;另一方面,对于高污染、高能耗、高消费的消费品,要扩大消费税的增收范围。
    具体到备受关注的个税改革,目标实际早已明确,即从目前的分类税制转化到综合与分类相结合的税制。正如一些专家指出的,个税改革应该是一个系统化的改革,既涉及税制,又涉及征管,整体设计方案的出台对于这项已经酝酿多年的改革已十分迫切。

 
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