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税改减负效果整体评价高_中国信息报
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更新时间:2018年07月11日 08:35:21

税改减负效果整体评价高

—— 马鞍山市小微服务业企业税负变化调查
■ 高杰/文

    近期,国家统计局马鞍山调查队组织开展了服务业小微企业税负变化情况调研。调研显示,马鞍山市“营改增”实施工作平稳有序,减税效果反映良好,小微服务业纳税人税负均有不同程度下降,对办税流程满意度较高,但仍面临一些实际操作中的问题,相关税改机制需进一步完善。
    众多企业受益 整体评价较好
    自实施营改增试点以来,马鞍山市税务部门采取切实有效措施,合理调配办税服务资源,深化国税地税联合办税,严格按照包保服务责任划分,采取“一对一”“点对点”方式,引导纳税人充分利用增值税抵扣机制,降低税负。全面推开营改增试点后,2017年全年四大行业和原增值税及原“3+7”营改增试点纳税人累计减税3.1亿元,取得了良好的改革效果。小规模纳税人征收率由5%调整为3%,税负下降40%以上。
    截至2017年年底,全市四大行业试点纳税人,由试点初期的13640户增加到14210户,净增570户。其中,小规模纳税人12524户,占试点纳税人的88%。同时,继续延续小微企业暂免增值税政策,让小微企业充分享受改革红利。营改增试点以来,全市6995户小微企业试点纳税人,累计实现销售收入7.16亿元,免征增值税2150万元,为促进小微企业健康发展发挥了积极作用。
    企业对“营改增”作用及服务评价情况较好。“营改增”的实施对企业发展产生不少积极作用,企业对营改增均有不同程度的认识,在“您认为营改增的主要作用”方面,77.8%的企业认为是“鼓励企业加大固定资产更新,促进经济结构创新转型”;44.4%的企业认为可“理顺增值税链条关系,解决货物与劳务税制不统一和营业税重复征税对企业的负面影响”;33.3%的选择“促进相关试点行业的社会分工与专业化”;22.2%选择“促进经济结构创新转型”。
    税负总体减轻 助力转型升级
    此次共调研了包括租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、信息传输、软件和信息技术服务业、交通运输、仓储和邮政业、教育及居民服务和其他服务业等行业的9家企业。其中,增值税小规模纳税人4家,占44.4%;增值税一般纳税人5家,占55.6%。
    “营改增”后企业税负总体有所减轻。“营改增”实施后,服务业不同行业企业税率均有所调整,除1家企业表示营改增后,税收不降反升,其余企业税收较改革前均有不同程度下降。总体看,9家样本企业中,半数以上调查企业税负减轻。税负明显减轻两家,占22.2%;税负稍有减轻3家,占33.3%;税负基本不变的3家,占33.3%;税负有所加重的1家,占11.1%。
    分行业看,生活性服务业税负减轻明显,其次为现代服务业,税负减轻的原因主要为应税基数减少、相应税率的下调和购进的应税货物及劳务的进项税金可以抵扣,如水电气能源费进项税金的抵扣及对相关技术服务、设备等的抵扣;另外表现为税负有所加重的为1家交通运输业企业,税负增加的原因为:拿不到足够可抵扣的增值税进项发票,以及营改增后企业适用税率上升。
    从纳税人状态看,调查的4家增值税小规模纳税人中,1家税负明显减轻,两家税负稍有减轻,1家税负基本不变;另外5家增值税一般纳税人中,两家税负减轻,两家税负基本不变,1家税负有所加重。相较而言,增值税小规模纳税人税负减负面优于一般纳税人,增值税小规模纳税人税负的总体减轻,主要得益于相应税率的下调以及对小微企业的优惠政策红利。
    “营改增”有力助推企业转型升级。在增值税全面替代营业税后,税制得到了优化,企业税款可作为进项税额进行抵扣范围扩大,对于部分需要扩大规模或转型升级的企业受益不少。对企业购置固定资产、外购材料、设备等进行税额抵扣后,使企业提升规模的同时减轻了税负,避免了服务企业与上游企业间的重复征税,有效地促进了企业设备和技术更新。
    人工成本抵扣难 加大企业税负
    从调研整体情况看,“营改增”让企业得到平稳有序的贯彻落实,结构性减税效果显现,为企业发展激活内生动力,助力企业经济转型。但在具体实施的过程中,企业仍遇到一些困难与问题。
    其一,法规不够明确,企业实际操作困难。现行增值税试点办法在各地不同税务机关,有许多细节方面执行情况不一。调查结果显示,33.3%的调研企业认为,法规不明确,各个税务机关对“营改增”等税收政策理解不同,解释不一,导致政策执行不一,实际操作困难。部分涉税项目由于理解划定不同,导致企业使用税率不同,行成区域差异和不公平现象;也有企业涉及部分退税问题,税务机关按政策原则上可以退税,但没有实际操作细则,无形中给企业带来一定困难。
    其二,进项税票难取得,造成税负增加。“营改增”后通过进项税抵扣并降低税负是关键。调查显示,由于进项税票难取得,进项税抵扣不充分,造成税负增加的企业选择占33.3%。一方面,部分企业涉税项目较分散,企业很难有效收集和整理增值税发票,认证时间上存在难度;另一方面,如交通运输业由征收3%的营业税改为征收11%的增值税,税率有所增加,且该行业征管难度较大无法开具增值税发票,导致无法取得足额发票作为进项抵扣。同时企业虽有购入的运输、办公等设备的进项税额,但部分有一定规模的企业前期固定资产投资到位,在经营中取得的可供抵扣的进项税较少,可能由于抵扣不足造成税负增加。
    其三,人工成本抵扣难,加大企业税负。服务业企业大部分以提供服务为主,且企业经营成本中人工成本上升很快,占总成本比重也有相当比例,尤其是以劳务服务为主的服务业人力成本占比较大。但是由于人工费用无法取得相应增值税专票,无法进行税额抵扣。如物流企业、科学技术研发企业反映,员工成本较高,如果这些成本不能产生进项税抵扣,以当前执行的税率相对较高,会加大企业税负,影响企业持续经营能力。
(作者单位:国家统计局马鞍山调查队)

 
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