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只减不增实现了吗_中国信息报
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更新时间:2016年12月02日 08:37:03

只减不增实现了吗

——透析西安建筑业“营改增”减税情况
■  周文 王毓\文

    为了解“营改增”对陕西省西安市建筑企业的影响,国家统计局西安调查队抽取全市部分建筑企业开展调研,调研对象均为建筑业一般纳税人。调查显示,“营改增”初期,近七成建筑企业税负增加,但从长远来看,超八成企业看好“营改增”结构性减税效应。
    进项抵扣影响减负效果
    “营改增”全面推开后,对于建筑业,一般纳税人由原来3%的营业税税率改为11%的增值税税率,小规模纳税人适用简易计税法3%的征收率。“营改增”后,计税方式改变,企业应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。一方面,适用税率提高,企业税负上行压力增大;另一方面,通过抵扣机制,消除重复征税,纳税基数减少,有助于减轻税收负担。
    因建筑行业的特殊性,“营改增”初期,多数建筑业税负增加。调查显示,近七成企业表示“营改增”后税负增加,其中“税负略有增加”的占36.1%,“税负明显增加”的占32.8%,“税负略有减轻”和“税负明显减轻”的分别占13.1%和3.3%,还有14.7%的企业表示税负基本持平。
    “营改增”后,进项抵扣是企业税负能否减轻的关键。建筑业因其行业特点,在实际操作中,部分成本支出难以取得进项抵扣,这是导致建筑业税负上升的首要原因。
    建筑业是劳动密集型产业,人工费用在工程成本中占比大,零工雇佣或者与小型劳务公司以及包工队合作等难以取得进项发票,很大程度影响进项抵扣;砂、石等地方建材通常在施工当地就近取材,且供应商多为个体户等,难以取得进项发票。由于建筑施工企业工程项目分散,涉及面较广,加之工程款拖欠等问题导致有时难以及时足额取得增值税发票,影响进项税抵扣;建筑企业因资金需求大、周转周期长,企业贷款利息费用较高,利息费用不能抵扣增加企业税负负担。
    营业税是根据营业额征收的税,增值税是指针对增值部分征收的税。营业税改为增值税后纳税基数减少,减少了重复征税,从结构上改变了原来的征税模式。虽然,建筑业“营改增”初期税负上行压力大,但随着“营改增”的进一步深化,企业财务处理能力的不断提升,全行业抵扣链的逐步完善,企业抵扣项尽可能应抵尽抵,“营改增”的减税功效将在建筑业逐步显现。调查显示,超八成企业看好“营改增”的结构性减税效应。39.3%企业认为“从长远看‘营改增’有助于实现纳税人结构性减税”,47.5%企业认为“‘营改增’可能有助于实现纳税人结构性减税”。
    新机遇激发企业潜力
    “营改增”的全面推开,计税方式的改变,将推进建筑业的管理经营模式从粗放式逐渐向精细化转型,新的政策改革给企业带来了新的挑战。调查显示,“营改增”对企业带来的最大挑战是“完税过程繁琐、操作难度大”,占78.7%,其次是“企业财务处理难度增加”,占72.1%,而“企业施工成本增加”和“与客户及供应商沟通难度增加”,分别占68.9%和67.2%。
    “营改增”后,发票管理工作面临新的挑战。征收营业税时期,企业对发票普遍重视不足,但“营改增”后,建筑企业必须取得增值税专用发票,才可以获得进项抵扣,发票的收集和认证直接关系进项抵扣额度。
    同时,发票管理难度大。建筑企业承建工程项目多、地点分散,常常承建外地施工项目,而且建筑材料种类繁多、需求量大、来源地广、供货渠道多,账务处理和报税难度加大,进项发票及时收集和认证难度加大。“营改增”专用发票要求“三流一致”,即物流、票流和资金流相互统一,也就是销售方、开票方和收款方为同一主体,购买方、受票方和付款方为同一主体。实际操作中,企业反映由于临时存付款账户、转移支付方式、层层转包等原因,资金流和发票流要保证绝对的“三流一致”有困难。
    “营改增”的影响不仅仅是税种从营业税改为增值税,对建筑业的管理模式、组织架构以及上下游产业都将产生一系列的影响,对建筑业来说既是挑战也是机遇。调查“营改增”对建筑业发展的作用时,认为能“促进企业内部结构细化和加强管控”的企业占95.1%,占比最大;其次是“促进建筑业及其上下游产业规范健康发展”,占88.5%;“优化产业结构、促进企业转型升级”以及“鼓励企业更新设备和技术革新、提高竞争力”,分别占72.1%和60.7%。
(作者单位:国家统计局西安调查队)

 
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